近期，有客户发来一张发票，说看不懂税率栏。
该销售方是一家小规模文具店，2019年的发票，很显然小规模纳税人征收率销售货物都是3%，这里5%很简单就是开错!
小规模纳税人增值税的征收率到底有几档?很多人以为小规模纳税人适用的征收率为3%，但是有没有其他征收率呢，一起学习吧!
一、三档征收率
1、征收率为3%(一般适用)
根据《增值税暂行条例》第十二条的规定，小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。
这是小规模纳税人在销售货物、提供加工修理修配劳务，销售服务的过程中，最常用的一种征收率，计税时：
销售额=含税销售额÷(1+3%)
应纳税额=销售额×3%
2、征收率为5%(特定范围)
一般来说，小规模纳税人实行简易计税，适用3%的征收率。但在特定范围内小规模纳税人适用5%的征收率，这些特殊情况主要包括销售不动产，不动产租赁等，以及小规模纳税人在提供劳务派遣服务、安全保护服务时选择差额纳税的，也是适用5%的征收率。计税时:
销售额=含税销售额÷(1+5%)
应纳税额=销售额×5%
3、征收率为1%(阶段性)
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第13号)及《财政部 税务总局关于支持疫情防控保供等税费政策实施期限的公告》(财政部 税务总局公告2020年第28号)规定：自2020年3月1日至12月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。计税时：
销售额=含税销售额/(1+1%)
应纳税额=销售额×1%
温馨提醒
1.阶段性：这个征收率是阶段性适用的，有效时间为2020年3月1日至12月31日，注意，这里说的是增值税纳税义务发生时间在2020年3月1日至12月31日，自2021年1月1日起，对湖北省增值税小规模纳税人,暂继续免征增值税;对其他地区增值税小规模纳税人，暂继续减按1%征收率征收增值税。开具发票选择征收率，暂继续照此执行。待正式文件出台后，以正式文件为准。
2.可放弃：纳税人也可以放弃减税，按照3%征收率申报纳税并开具3%征收率的专用发票。
3.仅针对征收率为3%征收率的范围的有相应的减征政策，适用5%的范围正常纳税。
二、两项减征规则
1、征收率3%减按2%征收
1)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。
2)小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
所称旧货，是指进入二次流通的具有部分使用价值的货物(含旧汽车、旧摩托车和旧游艇)，但不包括自己使用过的物品。
销售额=含税销售额/(1+3%)
应纳税额=销售额×2%
2、征收率5%减按1.5%征收
根据《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号公告)规定：小规模纳税人出租不动产，按照5%的征收率计算应纳税额。涉及个人出租住房的按照以下规定缴纳增值税：
1)个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。
2)其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
销售额=含税销售额/(1+5%)
应纳税额=销售额×1.5%
来源：税来税往
END
