——我是一个个人股东，计划将所持有公司股权出售，我该如何缴税?
——我辛苦经营的创业公司上市了，在限售期后出售我持有的原始股，是否需要缴纳增值税呢?
关于“股权转让”是用户提问的热点问题之一。今天就为大家详细分析“个人股权转让中的增值税应该如何缴纳”，一起来学习一下吧!
一、
提问：
自然人张某某将持有的一家上市企业的股权对外转让，是否需要缴纳增值税?
回复
不需要缴纳增值税。个人转让上市公司(主板、中小板、创业板、科创板)免征增值税。
政策依据：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：“一、下列项目免征增值税(二十二)下列金融商品转让收入。
1.合格境外投资者(QFII)委托境内公司在我国从事证券买卖业务。2.香港市场投资者(包括单位和个人)通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股。3.对香港市场投资者(包括单位和个人)通过基金互认买卖内地基金份额。4.证券投资基金(封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金)管理人运用基金买卖股票、债券。5.个人从事金融商品转让业务。
二、
(一)什么是股权转让?
股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人，使他人成为公司股东的民事法律行为。我国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部股权或者部分股权。
(二)增值税如何缴纳?
首先我们对股权转让进行一下分类，分为三类。包括转让上市公司股票(包括主板、中小板、创业板、科创板)、转让一般公司股权、转让挂牌公司股票(新三板)。
1、个人转让上市公司股票(包括主板、中小板、创业板、科创板)，按照财税〔2016〕36号文规定，个人从事金融商品转让业务，免征增值税。
2、个人转让一般公司股权不属于增值税的征收范围，不征收增值税。
3、转让新三板股权：“新三板”即全国中小企业股份转让系统，是经国务院批准的全国性第三家证券交易场所，主要为创新型、创业型、成长型中小微企业的发展提供融资服务，境内符合条件的股份公司均可通过主办券商申请在“新三板”挂牌，公开转让股份，进行股权融资、债权融资、资产重组等。
根据《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)规定，“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此，转让新三板企业股权，按转让上市公司股权计算缴纳增值税。
各地执行不一，以下两地政策供您参考：
【江西税务】江西省国家税务局关于全面推开营改增试点政策问题解答(八)十八、新三板的企业转让股权是否缴纳增值税?
答：《国务院关于全国中小企业股份转让系统有关问题的决定》(国发〔2013〕49号)规定，“市场建设中涉及税收政策的，原则上比照上市公司投资者的税收政策处理。”因此，转让新三板企业股权，按转让上市公司股权计算缴纳增值税。
【厦门税务】转让新三板的股是否缴纳增值税?
答：新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前交易形式有协议转让和做市交易，两者在流动性上存在一定的差异。在总局进一步明确前，视为股权转让，暂不征收增值税。
总结：
新三板股权转让主要涉及的税务问题包括个人所得税、企业所得税、印花税以及增值税。在所得税与印花税层面，税法都对新三板股权转让的纳税问题作出了明确规定。但是在增值税层面，对于法人企业进行新三板股权转让是否需要缴纳增值税，暂时缺乏统一明确的税法规定。新三板市场属于全国性的非上市股份有限公司的股权交易平台，目前各地执行上有所差异，有些地区视为股权转让，暂不征收增值税;有些地区暂按金融商品转让缴纳增值税。在总局进一步明确前，建议您和所属税局进一步沟通明确，以避免相应的税务风险。
三、
(一)相关案例分析
假设某企业由3个人合伙创立，甲入伙时出资了5万元，现在甲要退出，将股权转让给乙，合同载明转让价款为10万，转让过程中发生了中介服务费5000元。那么甲共应缴纳的税款是多少呢?
分析:
个人转让上市公司股权比照“转让金融商品”免征增值税。个人转让非上市公司股权不属于增值税范围。
政策依据：
(财税〔2016〕36号 附件3第一条第(二十二)项)由于甲是个人而不是企业，所以此次股权转让不需要缴纳增值税，只需要缴纳个人所得税和印花税。
税款计算：
甲应缴纳的个人所得税为(转让收入10万-股权成本5万-中介服务费5000)再*适用税率20%，最终结果的9000元。而甲应缴纳的印花税为转让收入10万*税率5/10000*50%=25元。所以甲的这次股权转让行为一共要缴纳税款9025元。
来源：大白学会计
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