中秋佳节已经悄然过去，很多企业通过团购购物卡等方式给员工发些节日福利。但是做个购物卡的账务处理，如果不恰当，也会为企业带来税务风险，大家都注意到了吗?
1、政策是这样的
从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看，在预付卡的整个业务流程中，都无法开具增值税专用发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
1、企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通发票，无法取得专用发票，项目是“预付卡销售和充值”，也就是说，从发票上可以开出企业购买了预付卡，随之而来就是“预付卡”实务涉税问题，如果是发放了，是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除，是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税)，是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费，又无法取得专票，也就无法抵扣进项税。
郑重提醒，金税三期上线，可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!
2、持卡消费后，销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票，那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。
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那么，购物卡要如何入账呢?
一、购物卡入账案例：
2019年8月11日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张，每张面值5000元，金额50万元，取得增值税普通发票。
8月会计的账务处理如下：
借：管理费用-其他 50万元
贷：银行存款 50万元
【提醒：以上账务处理是错误的!】
二、购物卡入账风险：
1、首先，上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡，用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!
2、其次，该项费用并未实际发生，存在不得在企业所得税前扣除的风险;
3、再次，购买的购物卡若是用来发放员工的，属于福利费，存在代扣代缴个人所得税的风险;
4、同时，若是购买的购物卡若是用来送礼的，属于业务招待费，更存在代扣代缴20%个人所得税的风险，并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!
三、购物卡正确入账：
1、公司购卡时会计分录
借：其他应收款——预付卡 50万
贷：银行存款 50万
提醒：
取得开具的普通发票，品名“预付卡销售和充值”，发票税率栏“不征税”。
2、公司持卡消费时会计分录
借：管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
贷：其他应收款——预付款
提醒：
不能取得增值税发票，只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。
来源：黑龙江国税
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