案例一
我公司这个月客户由于延期支付了113万元的货款，按照合同约定，向客户收取了延期付款的利息收入11300元，请问这笔利息收入能否按照贷款服务缴纳6%的增值税?
答复
不可以按照贷款服务缴纳6%的增值税。
属于价外费用，按照销售货物适用13%税率缴纳增值税。
收到销售款的账务处理如下：
借：银行存款 113万元
贷：主营业务收入 100万元
应交税费-应交增值税(销项税额)13万元
收到延期付款的利息收入的账务处理如下：
借：银行存款 1.13万元
贷：其他业务收入 1万元
应交税费-应交增值税(销项税额)0.13万元
案列二
我公司这个月客户由于资金紧张，向我单位借款100万元，按照合同约定，向客户收取了借款资金的利息收入10600元，请问能否按照贷款服务缴纳6%的增值税?
答复
应按照贷款服务缴纳6%的增值税。
收到资金借款利息收入的账务处理如下：
借：银行存款 1.06万元
贷：其他业务收入(或者财务费用) 1万元
应交税费-应交增值税(销项税额)0.06万元
参考
1、《增值税暂行条例》(国务院令第 691 号)第六条规定，销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
2、《增值税暂行条例实施细则》(财政部令第 65 号)第十二条规定，条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。
3、《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36 号)附件 1《营业税改征增值税试点实施办法》后附《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第(五)项规定，贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润， 按照贷款服务缴纳增值税。
来源：郝老师说会计
