工资表大家肯定不陌生，因为这是每一个会计新手必做的工作之一。而最近，有很多企业却因这张表频频被查！2021年，税局将这样查工资，弄错了后果自负!
一、“工资表”频频被查！你还敢这样发工资吗？
近日，厦门税务局第二稽查局根据疑点线索，对厦门某企业(以下称为“A公司”)进行检查。
通过对其个税明细申报记录、工资表及有关凭证进行核查，发现A公司冒用他人身份信息虚列工资，在企业所得税成本中列支。
同时，A公司存在多计提工资支出未冲减的行为。该公司账上计提的工资多于实际发放工资，多计提的部分于当年企业所得税税前列支而未在企业所得税汇算清缴前冲减。
最终，第二稽查局依法要求其补缴税款170万元，对其作出罚款88万的处罚决定!
案例分析：
有很多公司或许都怀着这种心理：第一，虚列工资税务不上门核查，基本发现不了
第二，虚列工资金额往往不大，一般不容易预警。以后还这么想可就大错特错了！
上述案例证明，税务机关依靠金税三期系统中的同行业信息和征管数据来搜集企业出现的破绽。只要有疑点，企业就会被查!
现在监管不同以往，更加严格，更加精准，以前使用多年的“避税”老路子，已经被彻底堵死了~
老板、股东、财务等企业经营管理者，应高度重视税务安排的合法性!否则，就不仅仅是补税那么简单，还需要按每天万分之五计算滞纳金并处以及大额罚款!除此之外，企业还可能面临名誉和纳税信用评级等方面的损失!
二、2021年，税局这样查企业工资弄错了后果自负！
1、税局明确：以下情况将严查!
税局稽查重点：
2、警惕!2021年，税局这样查企业
根据企业情况，稽查人员针对企业账簿中的工资费用项目，主要从以下4个方面入手实施核查：
（1）审核工资支出凭证
检查企业的人员花名册、考勤表、工资明细账和计算表，审核工资发放凭证与银行代发工资卡等凭证资料的数据是否对应无差异。
（2）核查员工人数、薪酬标准是否存在异常
稽查人员分析企业记账凭证和原始凭证，结合企业生产经营情况和生产规模，核实从业职工人数和薪酬标准，重点核实月工资额低于5000元的人数占比情况。
（3）是检查“账实”差异
审查分析企业“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否对应，核对各种津贴、补贴、奖金的发放是否正确。检查“应付福利费”账户支出情况，核实企业通过该账户发放现金和实物的具体情况，看是否代扣代缴个税。
（4）金三、社保系统联合数据分析
利用金税三期系统和社保系统，核查工资表中人员与企业缴纳社保人员在数量上是否存在较大差异，并对企业申报个人所得税人员的比例和收入情况实施核查。
三、工资表9大涉税风险一定要注意！
1、员工是否真实存在?
工资表中的员工是否属于公司的真实人员，是否存在冒用他人身份虚列工资的行为，是否存在员工已离职或死亡但未删除员工信息的行为。
2、工资薪金是否合理?
企业制定的工资薪金应符合行业标准及地区水平，并与企业规模、生产经营情况相适应，一定时期内发放的工资薪金是相对固定的，有关工资薪金的安排不以减少或逃避税款为目的。
3、是否存在账实差异?
企业应自查“应付职工薪酬”账户与实付工资总额是否相对应，核对各种津贴、补贴、奖金发放是否正确;检查“应付福利费”账户，核实通过该账户发放现金和实物的具体情况,确保账实相符。
4、是否有进行个税申报?
工资表上的员工是否都申报了“工资薪金”项目的个人所得税，个人所得税计算是否准确、适用税目是否正确。
5、工资个税计算是否正确
重点检查工资表中代扣的个税金额是否依法按照税法规定计算，是否存在人为计算错误、故意少交个税的情况。
6、适用税目是否正确
重点检查企业是否存在在计算个税的时候是否故意把“工资薪金”项目转换为“偶然所得”“其他所得”等，把高税率项目转为低税率项目，造成少申报个税。
7、是否存在两处以上所得
根据《个人所得税法实施条例》第二十五条规定：取得综合所得需要办理汇算清缴的情形包括:
(一)从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元;
根据《个人所得税法》，非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月十五日内申报纳税。
8、年终奖计税方法是否正确
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，年终奖特殊计税办法只允许采用一次。
9、免税所得是否合法?
重点核实工资表中免征个税的所得项目是否符合税法规定，如健康商业保险是否符合条件、通讯补贴是否符合标准。
有些企业未将话补、餐补、结婚补贴、生日礼金等列入工资申报个税，从而造成了偷税。
四、最后，给会计和老板们几点提醒！
1、个税将是2021年的必查项，只要查个税必查工资表，企业一定要做好自查!
2、自己单位员工离职了，尽快删除个税申报系统中的员工信息，避免出现两处以上有工资薪金所得导致后续麻烦。
3、自己离职了，记住离职前先去税务局办理财务负责人、办税人员信息变更手续，否则你会存在关联风险。
4、千万不要用个人卡收款发工资，大额交易的个人卡已经被重点监控，私设小金库相当危险。
5、长期大量零申报的企业可能被预警。注意了，企业长期工资3500或5000元左右也是稽查的重点。
6、社保是否足额缴纳，与个税申报人数是否一致都会被稽查。如果社保人数和申报个税人数不一致，将有大麻烦。
7、多关注财税最新政策，跟上政策步伐，否则容易出错。
来源：税务大讲堂
END
