请问今天学员问,商贸企业购买的名人字画、古董等,到底如何入账?能否税前扣除?
答复不管你会计上如何账务处理,由于与取得收入没有直接相关,不符合相关性原则,因此企业所得税前不得扣除。
目前好多会计计入了:销售费用。
借:销售费用-宣传费 10万元
贷:银行存款 10万元
汇缴调增
提醒
1、税前扣除的原则并不是与企业生产经营有关,而是与企业取得收入相关。
2、企业所得税税前能扣除的,包括成本、费用、税金、损失和其他支出应遵循实际发生、与取得收入有关、合理支出的基本原则。
3、合理的支出,是指符合生产经营活动常规,应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。具体判断是否具有合理性,需要依据企业的性质、规模、业务范围等多种因素,加以综合判断。
4、与取得收入有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。对相关性的判断应当遵循实质课税原则,其支出应当符合企业经济行为的目的和实质。
参考一
购买字画古董折旧费可否税前扣除?
问:我公司购买了一批字画和古董,用于提升企业形象。这些字画、古董是否可以计入固定资产并计提折旧,是否可以在企业所得税税前扣除?
答:《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第五十七条规定,《企业所得税法》第十一条所称固定资产,是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。
相关性原则是判定支出项目能否在税前扣除的基本原则。除一些特殊的文化企业外,一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等,与取得收入没有直接相关,不符合相关性原则,也不具有固定资产确认的特征,所发生的折旧费用不能在税前扣除。
参考二
《北京市地方税务局关于明确企业所得税有关业务政策问题的通知》(京地税企[2005]542号)第三条规定:“纳税人为了提升企业形象,购置古玩、字画以及其它艺术品的支出,不得在购买年度企业所得税前扣除,而在处置该项资产的年度企业所得税税前扣除。”
来源:大白学会计
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