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企业租赁的办公室装修费60万元,是一次性计入费用还是需要通过“长期待摊费用”进行分摊?按照多长时间摊销?

发布时间:2020-11-02

  一、疑问

  企业租赁的办公室装修费60万元,是一次性计入费用还是需要通过“长期待摊费用”进行分摊?按照多长时间摊销?

  二、答复

  应计入“长期待摊费用”科目,按照剩余租赁期限分期摊销就可以。

  比如:

  租赁期限8年,已经租了3年了,还剩余5年租期,这个时候支付装修费60万元,则按照剩余的租期5年分期摊销。

  支付装修费60万元:

  借:长期待摊费用-装修费 60万元

  贷:银行存款 60万元

  每年分摊装修费:

  借:管理费用-装修费 12万元

  贷:长期待摊费用-装修费 12万元

  三、参考

  1、《企业所得税法》第十三条在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:

  (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

  (二)租入固定资产的改建支出;

  (三)固定资产的大修理支出;

  (四)其他应当作为长期待摊费用的支出;

  2、《企业所得税法实施条例》:

  第六十八条 企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建支出,是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。

  第(二)项规定的支出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  3、《企业所得税法实施条例》第六十八条规定,装修支出按合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

  来源:税来税往

  END

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