补税罚款，一个小公司最终被要求补税罚款380万，究竟是出了什么问题?
一、一起因为注销引起的惨案
这件事情的经过是这样的：XX模具有限公司因行业变化，加上老板也有其他产业，所以决定不再经营了。公司老板就跟韩会计说，注销这家公司吧，公司太多麻烦!韩会计心想，大家都说注销难，我可是熟门熟路了，之前办了几家有经验，应该是很顺利的!于是，将注销资料交给税局一看，资产负债表中存货，还有原材料、库存商品830多万元。税务专管员没出声，说，你这资料还有点不齐，过几天齐了一起带来吧!过了几天，突然税务稽查来了几个人，说要看看存货在哪里。当时韩会计就慌了，哪还有什么存货，那个数字就是挂的空账!这下没法交差了，只好说，是之前历史账的问题，实际上存货没有了，我入职时就这样了呀，不清楚!税务稽查人员都是身经百战的，肯定不会这样被糊弄过去。亲自跑到库房一看究竟，确实没存货了。但发现库房里面有一张旧办公桌，税局稽查过去将办公桌抽屉拉开一看，出大事了!前五年的仓库出入库账全在那，还是手工的，上面粘满了灰尘!韩会计差点立即晕倒!!!这可是五年内公司最真实的实物账呀!结果咋样?老板、韩会计通过N种关系，各方努力沟通。最终的结果是：830万元进项转出，交13%的增值税!!还有附加税!!!外加滞纳金一起，交了220万元!!外加罚款160万元!合计380万!!!!!其他的事，就不说了!老板哭了，可怜的韩会计那肯定是工作不保了，直接闪人了.......上个月的工资都没要。真是一起因为注销引起的惨案!
二、企业注销补税和罚款套路多，防不胜防
我们都知道，注销公司花费不菲，不仅有代办公司收取的服务费，还有各种补税、罚款等着你。首先，注销公司肯定要进行税务注销。在进行税务注销的时候，要清算公司的增值税、企业所得税、增值税附加税、印花税等。税务注销的时候，需要提供公司近三年的帐本、会计凭证、财务报表等。如果你从来没有记过账，那么就要重头开始补账!补账当然要额外收费了，最便宜也得一个月100吧，然后您这都三年了，自己算算…除了补账之外，税局还会要求出具清算报告，至少要出具最后一年的，也有的税局是要求每年都要有。而清算报告根据公司账务、税务的复杂情况来收费，一般来说也得2000块/年/本。
再来看几个案例
1、账面存货要交税!A公司一般纳税人，商贸批发企业，今年7月1号去不想经营了，准备注销。但是账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元。税务上咋处理啊?
提示：一般纳税人终止生产经营，办理注销税务登记，要先办理一般纳税人注销，如果尚有未曾出售的存货，则会分配给股东或投资者，作为出资的收回或利润的分配。“将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者”属于《增值税暂行条例实施细则》规定为视同销售行为。视同销售不说了，肯定是按照12万确认销项啊，所以注销的时候需要交纳增值税12*13%=1.56万元。
2、账面库存大于实物库存咋办?A公司注销的时候，账面10万元的存货，但是实际仓库里面什么都没有了!公司会计很苦恼!
提示：估计上面这个问题注销的企业都会涉及，如果账面库存大于实际库存，说明有商品销售漏报收入了，没办法，税法就是这么严谨。等到企业注销的时候，账面大于库存，货物去哪里了啊。此时税务如果实地核查发现这种情况，最轻的处罚就是让你按照视同销售来处理。金额差异很大的话，还可能涉及补缴滞纳金等!如果是视同销售的话，按照12万*13%=1.56万元进行补缴。
3、库存确实坏了咋办?A公司因为做食品销售的，注销的时候，公司的仓库的113万元(含税)食品都过期了，发票已经认证抵扣，但是这一批我们账面的这113万元确实一分钱都不值了啊!
提示：根据增值税管理办法，因管理不善造成损失，需要做进项税转出。懂了吗?进项转出金额=113/1.13*13%=13万元。进项抵扣了的必须进项转出!
建议：有这种账面对不上的，就不要去为难税务了，自己找点法子，账面都对不上，你的报表，怎么让税务签字啊?
4、个税绝对是个大坑!A公司注销的时候，由于公司成立较早，公司注册资本的100万注册之后就以老板借款的名义出去了，现在注销了，税务要求补税?
提示：财税[2003]158号，“二、关于个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还的处理问题 纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”这个文件很重要，按照这个规则，这家企业需要补缴个税100*20%=20万元，没办法这就是规则!所以，公司要注销前一定要好好检查一下其他应收款，这是税务必查项目!
5、印花税注销时成了必查项!平时，大家好像感觉对印花税的税务管理非常松，但是注销的时候必查!
提示：税务有可能会对企业成立几年来重大合同均进行印花税审核，实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同都是检查重点!注销前，自己检查一遍，提前把税补了，省的注销的时候到处在补税!
6、库存商品还需要补缴企业所得税!A公司注销的时候账面还有10万元的存货，市场价(不含税)为12万元，上面谈到了需要补交增值税，所得税咋处理啊?
提示：(国税函〔2008〕828)规定：“二、企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。(四)用于股息分配;这一法条不仅平时使用，等到注销的时候算是也要找到用场了!
根据规定，上面库存10万元存货需要视同销售，在企业所得税处理的时候，要确认12万元的视同销售收入，10万元的成本，确认2万元的税前利润。应补缴所得税=2*25%=0.5万元。
来源：税务大讲堂
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